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财政部近日发布《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》,明确《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)中的一些执行问题。

 

《解读》明确了财务报表格式调整的时间:

执行企业会计准则的非金融企业截至2018年6月30日的中期财务报表及以后期间的财务报表。执行企业会计准则的金融企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求,比照《通知》进行相应调整。

如果企业在2018年6月30日的中期财务报表中未能及时采用《通知》中规定的报表格式及内容进行列报的,至少应在2018年9月30日的中期财务报表中采用。

 

同时明确比较信息的列报:

根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的相关规定,当期财务报表的列报,至少应当提供上一个可比会计期间的比较数据。例如,2018年12月31日的资产负债表中应当提供2017年12月31日的资产负债表数据作为比较数据。企业按照相关规定追溯应用会计政策或发生前期差错更正,并采用追溯调整法的,应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整。

 

企业应根据通知,在规定时间内完成财务报表调整,并进行列报。但是很多跨国企业可能使用的是总部要求的国外ERP,无法及时调整更新,如果手工编制两套报表,工作量大、错误率高,还会有两套账的风险。这种情况可以使用Hitpoint Finance PLUS财务本土化解决方案,直接与ERP实现数据同步、自动翻译和准则转换,无需人工调整即可生成合规的财务报表。

 

附:财务报表主要变化

一般企业财务报表格式(适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业)

(一)资产负债表

主要是归并原有项目:

1. “应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收账款”项目

2. “应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款”项目

3. “固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目

4. “工程物资”项目归并至“在建工程”项目

5. “应付票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付票据及应付账款”项目

6. “应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目

7. “专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目

8.“持有待售资产”行项目及“持有待售负债”行项目核算内容发生变化

 

(二)利润表

主要是分拆项目,并对部分项目的先后顺序进行调整,同时简化部分项目的表:

1. 新增“研发费用”项目,从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项目

2. 新增“其中:利息费用”和“利息收入”项目,在“财务费用”项目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目

3. “其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营业外支出”行项目核算内容调整。

4. “权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”简化为“权益法下不能转损益的其他综合收益”

 

(三)所有者权益变动表

主要落实《〈企业会计准则第9号——职工薪酬〉应用指南》对于在权益范围内转移“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”时增设项目的要求:

1. 新增“设定受益计划变动额结转留存收益”项目

 

一般企业财务报表格式(适用于已执行新金融准则和新收入准则的企业)

(一)资产负债表

主要是归并原有项目:

1. 新增与新金融工具准则有关的“交易性金融资产”、“债权投资”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“其他非流动金融资产”、“交易性金融负债”、“合同资产”和“合同负债”项目。

同时删除“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”以及“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目。

2. “合同取得成本”科目、“合同履约成本”科目、“应收退货成本”科目、“预计负债——应付退货款”科目按照其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中列示。

3. “应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收账款”项目

4. “应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款”项目

5. “固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目

6. “工程物资”项目归并至“在建工程”项目

7. “应付票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付票据及应付账款”项目

8. “应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目

9. “专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目

10.“持有待售资产”行项目及“持有待售负债”行项目核算内容发生变化

 

(二)利润表

主要是新增项目、分拆项目,并对部分项目的先后顺序进行调整,同时简化部分项目的表:

1. 新增与新金融工具准则有关的“信用减值损失”、“净敞口套期收益”、“其他权益工具投资公允价值变动”、“企业自身信用风险公允价值变动”、“其他债权投资公允价值变动”、“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”、“其他债权投资信用减值准备”以及“现金流量套期储备”项目

2. 在其他综合收益部分删除与原金融工具准则有关的“可供出售金融资产公允价值变动损益”、“持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益”以及“现金流量套期损益的有效部分”

3. 新增“研发费用”项目,从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项目

4. 新增“其中:利息费用”和“利息收入”项目,在“财务费用”项目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目

5. “其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营业外支出”行项目核算内容调整。

6. “权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”简化为“权益法下不能转损益的其他综合收益”

 

(三)所有者权益变动表

主要落实《〈企业会计准则第9号——职工薪酬〉应用指南》对于在权益范围内转移“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”时增设项目的要求:

1. 新增“设定受益计划变动额结转留存收益”项目